【BF專欄】企業減稅了，個人怎麼自救？

上上周，中國國務院常務會議確定了深化增值稅改革的措施，並將於5月1日開始實施。

根據新華網公佈的資訊，重點如下：

1. 降低企業增值稅稅率

將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%；

2. 統一增值稅小規模納稅人標準

將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元。

3. 對部分行業退稅

對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

此三項相加，預計減稅力度高達4000億元，相當於川普稅改規模的一半。減稅規模之大，較為罕見，大量製造業、小微企業等實體經濟將因此受益。這些企業是宏觀經濟的基石，他們的受益將進一步促進整個經濟社會的就業和經濟增長。

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企業受益了，但個人稅負依然沉重，如何自救？艾瑪在這裡介紹四大合法節稅的思路。

所謂節稅，是以合法的途徑，在稅法和其他經濟法律許可的範圍內，避免或減少“可以避免”的稅金。有的時候我們稱其為“稅務規劃”或“稅務安排”。

節稅，是對控股架構、交易結構的策劃，通過從根本上設計企業或個人的收入路徑來達到降低稅收的效果，是可以把所有交易記錄完整沒有保留地披露給稅務機關的。

從國際大環境來看，各國的稅收政策大相徑庭。差異主要表現在以下幾個方面：稅率差異、稅基差異、納稅對象差異、納稅人差異、稅收征管上的差異和稅收優惠差異等。但是，在避稅的思路上，逃不掉以下四種分拆方法。

1. 高收入者向低收入者分拆

比如，先生收入高，太太收入少。先生就能跟太太合併報稅，以分享她的免稅額。

香港人基本免稅額是$132,000，也即平均月收入超過11,000就需要繳稅，而且是累進稅率，不同的級別費率不同。通過和太太合併之後，有可能可以降低繳稅級別。

2. 從高稅率類別向低稅率類別分拆

之前提到的富人通過企業節稅的方法也是這個思路。(參見前文《【親子理財】稅收是劫富濟貧？別開玩笑了。》)

利得稅的計算方法低於個人薪俸稅，因此把收入多放入企業帳戶，費用抵消利潤，降低應繳的利得稅額，而降低徵收稅率較高的工資收入。

也有很多國家對員工的工資收入與福利收入制訂了不同的稅率。

比如在大陸，每月繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金是在稅前扣除的，只要不超過一定得比例，就可以免稅。因此，可以跟公司商量，降低收入，補充在五險一金中（注意不能超過限額，否則超額部分也要徵稅）。還有些公司提供員工住宿、專車、旅遊津貼等福利，這些可以免稅或只需繳納較低稅率。對於員工來說，只是改變了收入的形式，實際享受到的收入效用並沒有減少。稅收負擔卻輕了。

比如投資某些免稅或低稅率的投資工具，如國債和國家發行的金融債券、教育儲蓄、保險收益等所得利息就可以免稅。

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3. 從高稅率地區向低稅率地區分拆

很多個人或企業去開曼群島、百慕大等免稅區開離岸公司，以利用當地的稅務優惠。

2013年和2014年，英國的星巴克在正常繳納的稅金基礎上，額外繳納1000萬英鎊（人民幣約9600萬）的稅款。之前，英國星巴克聲稱虧損，因此應繳稅額為零。同時，英國星巴克向低稅率的瑞士星巴克支付了大筆購買咖啡豆的費用，向荷蘭星巴克支付巨額智慧財產權使用費。英國人對此表示強烈的憤慨。為挽回聲譽，英國星巴克才被迫高額補稅。

根據美國經濟研究所2017年9月公佈的資料，全球約有10%的GDP藏在離岸銀行。著名諮詢公司波士頓諮詢公司（BCG）也認為，估計全球約有10萬億美金藏於離岸公司，相當於日本、英國和法國的GDP總和。

因為香港的稅率要比大陸的稅低很多。有些中國內地的公司，在香港開設關聯公司負責採購原材料，並高於市場價賣給內地公司，或者低價收購內地公司的產品，高價賣出給海外。這樣內地公司的利潤就被做低了，香港關聯公司的利潤就很高。這樣的安排，對公司整體來講，總的盈利不便，但稅務負擔得以合法地降低。

我們把這種方式稱為轉移定價，也即在關聯公司之間，通過對貨物、服務或智慧財產權費進行非市場化的定價，把高稅率地區子公司的利潤轉移到低稅率地區子公司中，以大大降低應繳稅款。這種轉移定價的行為，儘管不違法，但卻不符合商業道德。

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4. 從一個課稅年度向另一個課稅年度分拆

最後，還有從一個課稅年度向另一個課稅年度分拆的方法。也有人稱為“均衡法”或“削平收入法”。

對於企業來說，盡可能在虧損的時候出售資產，這樣出售資產所賺得的利潤可由經驗虧損抵消，從而少繳稅。在賺錢的時候購入資產或提前支付下一年度不得不付的消費，從而降低利潤。

個人來講，如果收入起伏太大，由於採用累進稅率，突然大幅增加收入，可能踏入下一個稅率等級，必須繳納更高的額度。如若能平均攤分，適用平均稅率，實際繳稅額相對會較低。因此如果公司集中發放業績獎、季度獎、過節費等獎金或福利，則可能會大幅增加納稅負擔。

總之，儘管各個國家和地區的稅務要求不同，但是朝著這四個方向走，總沒錯兒。只要分拆後能夠減輕稅務負擔，就值得去做稅務規劃。

（本文經由博客艾瑪授權轉載，並同意BusinessFocus編輯文章與修訂標題。文章內容為博客個人意見，不代表本公司立場。）

Text & photos: 艾瑪