【慳家攻略】中小企及創業者慳稅秘笈 善用公司報稅年慳六千元 私人公司八大支出可扣稅

中小企創業者或自僱人士，怎樣才可以「慳稅慳到盡」？專家指出關鍵有二，首先是對於在正職之外有「自僱兼職工作」的打工仔而言，應考慮開設公司處理自僱工作收入，這除了確保合法，更有機會享受「雙重稅務寬減」，即一年最多可慳合共6000元的薪俸稅及利得稅；至於中小企的東主，則應盡量把公司各種合法營運開支向稅務局申報扣減，從而節省最多的利得稅。為幫助中小企東主及自僱人士慳到盡，BusinessFocus特別準備了以下的報稅攻略兼懶人包文章，它會講述如何可以合法申請利得稅扣減的八大公司開支項目，文章同時會教導創業者如何決定開設有限公司還是無限公司，兩者究竟有何優劣。此外，報稅攻略也會向讀者提供「自保4招」，以防因為錯誤申請違規的利得稅扣減導致遭稅局質疑逃稅而作出罰款，讓讀者包括中小企東主申請扣稅慳稅時可以「慳得開心又放心」！

在香港，創業者首先要明白無論想開設中小企，抑或想成為自僱的「自由身工作者（包括兼職）」，在創業第一步一般就需要開設公司以處理業務收支及方便報稅，以防日後被視作逃稅。當中第一個要作出的重大決定，便是中小企東主或自僱人士，究竟是要開設無限公司還是有限公司。一般來說，開設無限公司會較簡單及便宜，因為不需要每年聘用會計師為帳目核數，而且以兼職的「自由身工作者」或收入低微的網店中小企而言，若以獨資無限公司運作及每月收入低於1萬港元，更可以用手機申請豁免每年高達2350元的商業登記費（詳見：https://businessfocus.io/article/357098/），可謂慳家之選。

但無限公司不可忽略的缺點是，一旦無限公司因欠債結業時，無限公司東主往往需要「上身」即是要負起清還公司債務的責任。此外，獨資無限公司的東主及配偶，其薪金支出一般是不會獲批准去當作公司支出及扣稅的，而很多創業者或中小企都會忽略了這個重點。

若中小企老闆或創業者選擇開設有限公司，為了維持有限公司運作及每年聘會計師核數，成本不菲，但第一個最大的好處是若有限公司欠債甚至結業，只要不涉詐騙，一般來說公司股東及董事都不用「上身」，即是不需代公司還債。其次是有限公司可以申請把東主及其配偶的合理薪金作為公司支出以扣稅。此外，一般來說，若是為公司花巨款添置文儀器材、電腦或生產機械之後想申請作為公司扣減利得稅，以有限公司申請會較為容易，主要是有限公司的帳目是曾獲得會計師核數的。故對稅局來說，有限公司帳目可信度一般高於無限公司（因小型的無限公司東主多數沒聘用會計師處理帳目）。

而有限公司與無限公司在報稅上的主要分別，在於獨立法人地位與審計（核數）要求。有限公司需提交審計報告並按較高稅率徵稅；而無限公司無獨立法人資格，報稅程序通常更簡便，且享有較低的利得稅稅率。以下為有限及無限公司兩者在稅務問題上的差異：

1） 審計（核數）要求
有限公司：受《公司條例》監管，每年必須聘請香港執業會計師進行審計（核數），並將審計報告連同利得稅報稅表（BIR51）一併提交給稅務局，故維持一間有限公司成本較高。
無限公司：無需進行法定審計，每年只需妥善保留收據及會計帳目，以便稅局可查數。除非公司年度總收入超過200萬港元，否則一般無需隨報稅表提交財務報表。

2）無限及有限公司利得稅稅率的分別：

利得稅稅率採兩級制。無論是有限公司還是無限公司，皆可申請兩級制利得稅優惠，但要留意有限公司的稅率高於無限公司：
有限公司：首 $200 萬港元的利得稅率為 8.25%，其後利潤為 16.5%。
無限公司：首 $200 萬港元的利得稅率為 7.5%，其後利潤為 15%。

3）無限及有限公司扣稅的分別 東主夫婦收取薪金能否視作公司支出節省利得稅？
有限公司： 申請扣稅較容易，雖然需要經過審計（會計師核數），但扣稅項目的審核較具彈性。例如，老闆本人作為僱員領取的薪金及強積金供款，在有限公司的情況一般是可以視為公司支出及扣稅。但薪金水平要合理。因為若薪金高至不合情理，稅務局一樣會跟進調查，以防有東主藉著收取超高薪而逃稅。
無限公司： 無限公司的東主及其配偶的薪金，通常不可以在計算利得稅時作出扣除，這是許多中小企老闆極容易忽略的細節。此外，由於無限公司多數沒聘會計或核數師，若把太多及太高昂的開支申報為公司支出（如聲稱為普通的私人公司買超高級電腦、聲稱為公司買名牌咖啡機或高級彩色鐳射打印機），極容易引起稅局職員質疑有關支出其實是作私人用途，並作出核查，容易引起麻煩。

要注意的是，對於在正職之外尚有「自僱兼職副業」的打工仔來說，無論開設有限公司還是無限公司，都是有利無害，甚至可因此享受雙重稅務寬減。因為自僱人士等如做生意，本身就需要有一間公司以便合法申報利得稅。更重要的是，財爺今年宣布同時寬減2025/26課稅年度百分之一百的薪俸稅和個人入息課稅（上限3000元）以及百分之一百的利得稅（上限同為3000元）。所以一名已有獨資公司的打工仔在2025/26課稅年度內只要獲得一定金額的正職收入以及以自僱形式獲得的兼職收入，他一旦同時申報薪俸稅及利得稅，便可以各獲得上限為3000元的薪俸稅及利得稅寬減，所以慳稅總金額最高高達6000元！

【報利得稅時有何好處？可以扣減利得稅的八大主要開支項目是甚麼？】

除了政府不定期的稅務寬減外，報利得稅尚有甚麼好處？專家指出，在香港經營生意「開源」固然重要，但「節流」同樣是成功的關鍵。根據香港稅務條例，只要開支是為了產生「應課稅利潤」而產生的支出，基本上都可以申請扣除利得稅，故私人全資公司其實有助創業者慳稅。然而，許多創業者甚至中小企東主因不熟悉稅務規則，往往錯失了大量合法的扣稅機會，又或是因錯誤申請扣稅遭到稅局調查。

要避免出現上述情況及「中伏」，納稅人首先必須明白香港稅務局判斷某開支能否視作公司支出以扣減利得稅的核心原則是：該項開支必須是為了賺取應課稅利潤而產生的。如果開支屬於資本性支出（如買樓、買私人汽車、買鑽石首飾）或與業務無關，則通常不獲扣稅。

以下是中小企或擁有私人公司的「自僱自由身工作者」通常可申請合法扣除支出以節省利得稅的八大項目：

1）辦公室租金、開支及維修：
公司的商業租金、管理費、差餉、水電煤及電訊服務支出，以至辦公室維修開支均可全數扣除。但要留意，維修與裝修是兩回事，若花巨款把辦公室作豪華裝修及升級，很可能是不獲接納申請扣稅的。另外若公司東主選擇在寓所內辦公「慳租」，有關住宅租金一般不能申請扣利得稅，因為這是住宅而非商業物業。

2）員工薪酬、福利及強積金可扣減 但東主未必可以
除了基本薪金及強積金供款，公司發放給員工的獎金、佣金、遣散費及長期服務金均屬可扣稅項目。但必須留意，無限公司東主及其配偶的薪金支出，一般不可視作公司支出以扣稅。

3）業務相關的出差費及應酬費：
為了見客戶談生意、考察市場所產生的機票、酒店及交通費用，只要有收據證明，皆可扣除。但記著，純私人社交應酬不可申請扣稅。故公司東主或自僱人士絕對不可魚目混珠，例如若公司東主去外國10天私人豪華遊、乘商務機位及住五星級酒店，但其實當中只有2天是談生意，其餘8天均是東主一家自己旅遊玩樂。那麼若東主日後把整個旅程的巨額開支均視作公司支出以圖扣稅，一旦被稅局發現便後果堪虞。

4）添置辦公室器材及設備折舊：
購買辦公室電腦、影印機或工業機械的開支，可以透過「折舊免稅額」進行扣除，但要留意不同的器材及機器，可於購買年度扣除的開支百分比或會有所不同；固定資產的折舊也可申請扣稅，但有限制；另外建築物的翻新開支，可分5年作等額扣除。會計師提醒，相關添置器材開支必須與商業用途有關。舉例說，若濫用公司資金為東主自己或孩子買昂貴電腦純作私人用途或中小學學習用途，然後向稅局申請扣稅，那麼便可能屬於違規甚至違法。

5）市場推廣與廣告費的開支：
經營商業網站、付錢買社交媒體廣告、參加展覽會及印製宣傳品的費用，一般都可以扣稅。

6）專業服務費及借貸利息支出：
公司聘請律師、會計師、招聘顧問、秘書公司或稅務顧問的專業服務收費一般均可以扣稅，為業務營運而向金融機構借錢所產生的利息亦可視作公司支出以扣稅。但必須留意，借貸目的一定要與公司業務有關，若東主濫用公司借來的錢去作私人炒股或支付私人物業投資的開支，絕對不可以申請扣除利得稅。

7）進修與培訓開支：
為員工提供的職業技能培訓課程費用，可以申請扣稅，但課程價格必須合理。尤其要避免強制員工報讀與東主關係密切人士（如配偶或直系親屬）提供的昂貴天價課程然後向稅局申請扣稅，因為這樣不單可能被拒絕，甚至有機會被視為逃稅。

8）呆壞帳損失：
若證實該筆債務已無法追討，且之前已列為應課稅收入，則可申請扣除。但東主必須提供充分證明，已盡力追債，因為稅局可能會懷疑東主與債仔串通「假裝不還債」，以造成虛假虧蝕從而逃稅。

【自保4招：如何避免因違規申請利得稅扣減而被指逃稅？】

中小企及開設了獨資公司的自僱人士報稅時，很多時都想把盡量多的開支項目申請扣稅。但人性往往總是貪心，若不作節制，偷偷把大量私人開支偽裝成公司開支申請扣稅，一旦被稅局揭發，除了面臨最高 3倍的罰款外，更可能被判處監禁，不可不慎！

要避免誤觸法網，除了「公私開支要分別」，也要緊記以下自保4招：

1）留意絕不能申請扣利得稅的項目
有不少的個人開支項目早已確定不可申請利得稅扣減，中小企東主必須注意，絕不要就這些項目申請扣稅，以免引起稅局質疑及調查。不能扣利得稅的項目包括：東主的個人開支如家庭膳食費，醫療費、個人保險費、慶祝生日開支、往返居所與工作地點的交通支出、購買辦公室物業的置業開支、支付予獨資（無限公司）經營者及其配偶的薪酬、與業務無關的慈善捐款、非為產生利潤而支付的租金，以及違法的罰款。

2）必須妥善保存所有單據以供核查
所有業務開支憑證如單據必須保存至少7年，以便稅局查核。為免單據意外遺失，最好把單據拍攝下來，再把相片上載到雲端以進行備份。

3）必須區分個人與公司開支 私人享樂開支不能申請扣稅
切勿將私人豪華餐飲、高昂旅遊費及購買私用豪華車混入公司帳目，然後申請利得稅扣減，因這樣很可能會被指逃稅。若真的決意要申請扣利得稅，則必須準備好充足的理據及單據。例如若聲稱因為與客戶談生意故要吃上萬元的大餐，一定要保留證據例如同場吃飯客戶的身分，以及與該客戶曾進行的商業交易；若堅持買豪華車接待客人，那麼便要備妥月租及時租停車場的收據，證明豪華車經常停泊於公司附近，而不是「一年365天停泊及出入東主的私人寓所的停車場」。

4）若公司規模漸大 宜聘請專業會計及稅務顧問公司處理
其實公司報稅有很多不同的法例及規則去規範，而可扣稅項目的具體要求及扣除的上限亦不時有更改。故為免觸犯法例，若中小企生意額漸增、收入及支出龐大，便最好聘用會計師或專業稅務顧問公司去處理稅務問題，以免誤觸法網。

Text by BusinessFocus Editorial

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