【小生意報稅懶人包】生意艱難退稅僅3千元中小企買車原來可慳到3萬? 一人小生意甚麼開支可扣稅? 教你點樣慳稅慳到盡！

By thomas.chan on 10 May 2024

Digital Editor

工字不出頭，不少讀者為做法生意或合法搵外快，早已成立了一人小公司（無限公司）或有限公司，無奈生意難撈，今年公司利得稅寬減金額又大幅縮水至僅得3000元，作為中小企老闆，應如何報稅才可慳最多？BusinessFocus記者分析發現，中小企老闆若「醒目報稅」，其實不少開支，例如「添置電腦軟硬件」、「退租時還原單位的開支」、添置「環保措施」、都可用來扣稅。若以公司名義買入中高價車作業務用途，更因為享有資產折舊扣稅額，一年有機會節省3萬元甚至更多的利得稅，真真正正做到慳荷包！

不過中小企報稅（利得稅）始終較個人報稅（薪俸稅）複雜得多，故本文希望透過解釋或解答一些中小企常見「慳稅」的方法及報稅陷阱，助小企老闆「趨吉避凶」，免墮稅務陷阱。但若有懷疑，讀者最好還是找稅務顧問或直接向稅務局查詢，免因不小心誤解政策，致被稅局誤當成蓄意逃稅。

問題一：打工仔想創業，開設一人無限公司還是「有限公司」好？哪種公司較易慳到稅？

在香港做生意一定要開設公司，也要每年向稅局申報收支及交利得稅。對於想簡單做小生意或接freelance工作的打工仔而言，最便宜及簡單的方法，便是申請商業登記，開設一間一人無限公司。好處是成本低，因處理公司每年收支帳目毋須聘會計師或稅務顧問公司核數，只要簡單做好做支帳及儲存好單據，以便應付稅局抽查便可以。

不過「針無兩頭利」，無限公司的最大問題是一旦出現負債甚至破產（例如無法清還貸款、遭人起訴侵權），作為公司老闆需要「上身」負起所有責任。此外，以無限公司去購買生財工具（如營業車），亦較容易被稅局質疑有關開支其實「私人用途」居多，屆時稅局可能不容許把相關開支用來扣減公司收入。所以，一旦公司營業額及盈利變大時，無限公司的麻煩亦會較多。

故若然真的打算做較大的生意，讀者最好還是聯絡稅務顧問，研究開設「有限公司」。可是，有限公司「維護」成本高，例如不論賺錢還是蝕錢，公司每年一般都必須向稅務局呈交已經過會計師核數的收支報告。

不過若願意付出以上代價，「有限公司」則有不少好處勝於無限公司，例如一旦公司破產，公司合夥人（股東）一般毋須上身即孭債。而且用有限公司名義去買車或添置營業用器材，能成功享受到完整稅務優惠（扣稅額）的機會，通常也會較無限公司為高，因較少會被稅局質疑公私不分。所以讀者若做生意，第一件事應該想清楚，自己究竟要開設無限公司還是有限公司。

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問題二：若開設一人公司或中小企，甚麼開支可扣稅？

根據《稅務條例第16條》，只要某項支出是納稅人公司在產生應課稅利潤時所產生，均可以在公司報稅（利得稅）時視作「支出」，以扣除公司收入。故此，一般公司日常開支均可視為支出，這有助減少最終需付的利得稅。

一些較常見及可用來扣減公司收入的開支，包括如下項目：入貨要付的錢、商舖寫字樓或貨倉租金、公司的水電煤及電話費、支付給員工的薪金、花紅、強積金、為員工提供的福利（如租金津貼）、勞保費用、支付商標、設計或專利的註冊費、維修公司器材、購買電腦硬件及軟件的開支、添置指明環保設施、購買訂明工業機構或生產裝置的支出、購買公司專用營業車及相關養車開支等等。

不過中小企老闆必須留意，除了為營業需要而購買的「電腦軟硬件」以及「訂明環保設施」可以在付錢的課稅年度申請「100%完全扣除」所有開支外，很多其他營業使用工具或資產的「添置費」，稅務局都不容許在報稅時一次過扣除所有開支。稅局一般會視乎有關資產的種類，先提供一個「初期免稅額」供納稅人首年使用，然後再為產品訂立每年的折舊率，容許納稅人（老闆）按折舊後的剩餘資產值，從第二年開始（及其後數年）繼續申領不斷遞減的免稅額，詳細請查閱稅局網頁。

此外，雖然《財政預算案2024/25》的利得稅扣減只有3000元上限，但同時建議推出兩項經優化利得稅扣減開支的新措施。例如新建議容許利得稅納稅人就（退稅時）還原租用物業至租用前狀況所招致的開支，可申請稅務扣減；此外，工業、商業建築物及構築物的免稅額，申索期限將會取消。

問題三：在評定利得稅時，哪些公司開支不能用來扣減收入？公司支付給東主或合夥人的薪金能否用作扣減公司收入？

中小企負責人必須留意的是，稅局為保障利得稅稅收及其公平性，嚴格規定在評得公司利得稅時，絕不容許把公司負責人（東主或合夥人及其配偶）的薪金或私人開支當成是公司開支。若有人出術以圖欺瞞稅局，即屬違法的逃稅行為。若報稅時有疑問，必須先向稅務顧問又或是稅局查問清楚。

一般來說，公司報稅時申報開支以計算利得稅時，以下這些開支都屬「不可扣除」，即稅務局不會允許可用作扣減公司收入，例如：公司支付予東主或東主的配偶（如屬獨資經營）、合夥人或合夥人配偶（如屬合夥經營）的薪酬、資本利息或貸款利息；家庭或私人開支；資本性開支或虧損；非為產生應評稅利潤而產生的開支，以及非強制性強積金供款。

問題四：用公司名義買車是否可節省大量的稅款？要注意甚麼陷阱？

中小企若為了公司業務用途去買營業車，的確有機會節省大量稅款。這是因為兩大原因：

原因一：公司買車首年慳稅特別多

在公司買車的首年，中小企可享受的總收入扣稅額可達車價的72%（包括折舊），故隨時可省3萬元或以上的利得稅。
以買一輛50萬元的中價營業車為例，中小企在首年可以享受等如車價6成的「初期免稅額」，即是（50萬X 60%）＝ 30萬；還有剩餘車價的3成折舊扣減額，即（20萬 X 30%）= 6萬。故買車首年中小企可享36萬元免稅額，若以8.25%的利得稅率（200萬元或以下的季潤）去推算，即是最多可省稅2.97萬港元。
到了買車的第2年，上一年新買的營業車經首年折舊後的「遞減價值」雖已大減至14萬元，但以此折舊3成，中小企仍可獲得4.2萬元免稅額，然後以8.25%的利得稅率去計算，中小企老闆在買車第二年仍可省稅3465元。

原因二：養車開支可用作扣減公司收入以減少利得稅

在香港養車成本高，若中小企買車作營業之用，而且幾乎每天都要開車的話，那麼停車場費、維修費、保險費、維修費、燃油費、牌費、清潔費、隧道費等，一年總運作成本隨時可達10至15萬元。假如該營業車日常運作全部與公司業務有關，相關養車開支便可全部列入公司日常開支。以買入一輛營業車一年日常總開支達15萬元為例，用8.25%利得稅率去計算，最多可慳稅12375元。

不過中小企老闆必須注意，若想買車慳稅，最好是用「有限公司」去買車而不是用無限公司去買。因為若用無限公司買車，很容易被稅局質疑是「公私不分」，即是懷疑納稅人買車是自用居多，而不是用從事公司業務，那麼當事人便很可能無法使用有關扣除額去節省利得稅。

理由如上文所述，稅務局在計算應評稅利潤時，規定家庭或私人開支及任何非為產生應評稅利潤而花費的款項項目，絕不得在公司支出之中扣除。故若要合法扣稅，納稅人首要先證明以公司名義買下的車及相關的汽車運作日常開支，全是為了公司營業及獲利，而不是為了私人用途。因此，中小企必須在日常運作中，詳細紀錄有關營業車每次出勤或停泊於不同地點時，具體是為了甚麼工作，以應付稅局可能作出的抽查。

但假如中小企老闆買了新車後，坦承部分是私用、部分是為了公司日常營運用途，又可否申請局部扣減開支以減少公司利得稅？綜合網上說法，這其實有機會成功，但前提是中小企老闆要做好帳目及保留足夠紀錄及單據，以計算出新車「私用」及「公用（公司使用）」的比率為何。接著在報稅時，中小企老闆可申請按新車「公用（公司使用）」比率去扣除買車的花費及養車日常開支，從以節省利得稅。舉例說，若公司車一年運作開支10萬元，其中約4成時間是供「老闆私用」、6成時間則是作「公司用途」，理論上公司申報公司收入及利得稅時，可尋求扣減6萬元（10萬X 60%）的開支。